Сейчас идет период вопросов от ФНС по финансовым счетам физлиц-резидентов РФ открытых за пределами территории РФ, в прошлом или даже позапрошлом году, так как ФНС добирается до сведений переданных партнерами РФ по CRS, там где еще работает.
И начинают доходить руки у отделов валютного контроля ФНС, позадавать вопросы физлицам-резидентам, кто по мнению ФНС должен был представить отчеты по зарубежным счетам до 01 июня 2024 года, но почему-то это не сделал.
Мне показалось, что сейчас будет полезно составить несколько письменных документов, которые упростят соприкосновение с ФНС по вопросам зарубежных счетов, позволят быстро отписаться от вопросов налоговиков.
Например, в кейсе когда человек уведомил ФНС о зарубежных счетах, подавал отчеты, но потом уехал за пределы территории РФ на 183 и более дней в отчетном периоде, но ФНС продолжает требовать отчеты по ранее раскрытым зарубежным финансовым счетам.
Второй кейс не менее распространен.
Человек преимущественно проживает в РФ, уведомил ФНС о зарубежных счетах открытых в финансовых учреждениях государств ЕАЭС или на территории государств поддерживающих автоматический обмен финансовой информацией с РФ, но по некоторым счетам, не превышен лимит по операциям 600 тыс. рублей в отчетном периоде.
Банки постсоветского пространства обожают открывать очень много ненужных счетов клиентам, например Америабанк, или Фридом Банк (далее - ФБ), который сначала открывал к мультивалютной карте 4 текущих счета потом еще 4 депозитных, а сейчас перешел на формат 7+7 валют.
Такой подход ФБ доставляет неудобство валютным резидентам РФ, так как надо подавать 8-14 уведомлений о счетах, а после ежегодно подавать отчеты по таким счетам или объяснять ФНС почему отчетов не будет.
Такие "бонусные" счета от ФБ, по которым нет движений, логично и правильно закрыть. Проблема в том, что самостоятельно через приложения банка счета не закрываются, нужно прибыть лично в офис банка или действовать через проверенного помощника с доверенностью.
Однако, еще можно по нулевым счетам быстро отписаться от ФНС пояснениями + выписками.
Еще я регулярно сталкиваюсь с ситуацией, когда человек прочитал информацию в интернете, после чего сделал вывод, что он более ничего не должен ФНС и пропал.
Иногда вывод оправданный, а иногда не соответствует действительности и вот теперь ФНС звонит, пишет и задает вопросы, после чего начинает резко возрастать тревожность.
В таких кейсах, нужно отбиваться от ФНС.
В большинстве случаев, когда полностью отбиться нельзя, можно снизить штрафную нагрузку в несколько раз, но важно делать все уверенно, отстаивая свою позицию в письменном виде, с понятной ФНС мотивацией.
Так что давайте еще раз проговорим логику уведомлений и отчетов по финансовым счетам физлиц-резидентов открытых за пределами территории РФ, так как квалификация отдельных должностных лиц ФНС по-прежнему оставляет желать лучшего.
Переговоры с ними могут просто ввести в заблуждение, что в итоге приведет к нервотрепке и штрафам, которых могло и не быть.
Когда надо подать уведомление в ФНС о финансовом счете физлица-резидента за пределами РФ и подавать по такому зарубежному счету отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов?
Итак, мы помним, что все граждане РФ (резиденты) у которых есть личные финансовые счета в иностранных банках и других финансовых организациях, например брокерах, депозитариях и др. которые на 31 декабря отчетного периода, проводят 183 и более дней в РФ, обязаны совершать по общему правилу, как минимум два действия:
В любом случае, не позднее одного месяца, после открытия зарубежного финансового счета, раскрыть счет ФНС подав уведомление о счете;
Представить до 01 июня следующего за отчетным периодом года, отчет о движении денежных средств в ФНС, по каждому такому зарубежному счету.
Скрытый текст
Актуальная форма уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (КНД 1120107)
Актуальная форма отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (КНД 1112520)
Уведомление о счете в ФНС, также подается при изменениях в реквизитах счета, например как недавно произошло с изменением названия АО «Банк Фридом Финанс Казахстан», на Акционерное общество «Фридом Банк Казахстан».
Самые тревожные ответственные клиенты ФБ, получив информацию в чатиках, так как сам банк насколько мне известно, не направил клиентам индивидуальные уведомления о смене названия, не считая анонса новости на сайте банка, кинулись подавать в ФНС корректировочные уведомления об изменении реквизитов многочисленных счетов, которые открывает каждому клиенту ФБ, что является существенным минусом банка и не единственным.
На практике, просматривая уведомления и отчеты о зарубежных финансовых счетах, которые самостоятельно заполняли и подавали люди, я часто встречал названия финансовых организаций, которые очевидно отличались от официальных.
При этом, я как-то не замечал, активного администрирования ФНС этих моментов, конечно если не считать грубых ошибок в уведомлениях и отчетах, когда ФНС звонит и просит переделать стимулируя штрафом.
Так что, если еще не подали корректировку по новому названию ФБ до 20 июня 2024 года, то стоит подумать, подавать сейчас или нет, поскольку событие адм. правонарушения, формально уже произошло, то есть скорее всего придется объясняться с ФНС.
Обосновать ФНС свою позицию, в таком кейсе, чтобы уйти от возможного штрафа, в принципе реально, но также можно отпустить ситуацию и подождать разоблачит или нет ФНС этот момент самостоятельно, после чего уже активно отстаивать свои интересы.
Возвращаясь к уведомлению о счете, напомню, что уведомление + отчет, подается также и при закрытии зарубежного счета, но сейчас я про другое, а то опять увлекся.
Когда не возникает необходимость у физлица-резидента подавать отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по финансовым счетам открытым в иностранных банках за пределами территории РФ?
Есть два исключения, при возникновении которых резиденты вправе не отчитываться перед ФНС за прошедший отчетный период, по ранее раскрытым зарубежным счетам, конечно если такие счета не связаны с предпринимательской деятельностью:
Человек 183 и более дней в отчетном периоде (ч. 8 ст. 12 Закона 173-ФЗ) пребывает за пределами территории РФ;
Финансовый счет, открыт в финансовых учреждениях государств-членов ЕАЭС или на территории государств которые поддерживают с РФ автоматический обмен финансовой информацией в соответствии с утвержденным перечнем, при условии что сумма зачисленных и списанных денег, а также остаток денег на конец отчетного периода, не превышает 600 тыс. рублей или эквивалентную сумму в иностранной валюте (абз. 3 ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).
При этом, нужно понимать, что для ФНС наличие у человека оснований не подавать отчет по зарубежному счету, неочевидно, то есть такие основания нужно будет обосновать и подтвердить.
В кейсе, когда пребываешь за пределами РФ более чем 183 дня в отчетном периоде, придется направить ФНС письменные пояснения с доказательством отсутствия человека в РФ.
Стандартным доказательством отсутствия человека в РФ, выступает загранпаспорт с отметками о пересечении государственной границы РФ, но в целом, перечень доказательств открытый.
Во втором случае, нужно будет направить в ФНС, письменные пояснения + расширенные банковские выписки по каждому счету, подтвердив наличие оснований для освобождения от подачи отчета по критерию не превышения 600 тыс. рублей.
Какие страны автоматически передают в РФ финансовую информацию по стандарту CRS (Common Reporting Standard) по зарубежным финансовым счетам в 2024 / 2025 году?
Перед тем как обсудить критерий 600 тыс. рублей, давайте быстро пройдемся по второму критерию – автоматическому обмену финансовой информацией, так как в ближайшее время поменяется перечень государств партнеров РФ по CRS.
Обмен финансовой информацией между странами бывает разным, например в СНГ есть отдельный протокол, про него я писал в этом посте, есть обмен в рамках международных налоговых соглашений, есть обмен по запросам.
Для целей определения необходимости физлица-резидента подавать или не подавать в ФНС отчеты о движении денег по иностранным счетам, нас интересует исключительно автоматический обмен финансовой информацией.
Если с государствами которые входят в ЕАЭС (РФ, РБ, Казахстан, Кыргызстан, Армения), все в общем-то понятно, то перечень государств которые осуществляют автоматический обмен финансовой информацией с РФ, периодически изменяется.
В 2023 / 2024 году государства которые осуществляющие (даже теоретически на бумаге) автоматический обмен финансовой информацией с РФ, перечислены в перечне утвержденном Приказом ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986@.
Если в 2023 / 2024 году, резидентом РФ был открыт финансовый счет на территории государств-членов ЕАЭС и любого из государств (территории) указанном в перечне, можно считать что один из критериев освобождения от подачи отчета по критерию 600 тыс. рублей, выполнен.
Новый перечень государств и территорий партнеров РФ по автоматическому обмену финансовой информации (CRS) утвержденный ФНС в 2025 году
Уже в конце 2024 года, перечень государств (территорий) поменяется, из него будут исключены 26 государств членов Европейского союза (Литвы уже давно нет), которые в одностороннем порядке заявили что прекращают автоматический обмен финансовой информацией с РФ.
Этот вывод прямо следует из проекта приказа ФНС которым будет утвержден новый перечень государств поддерживающих автоматический обмен по стандарту CRS с РФ, который по моему мнению, будет утвержден в текущей редакции без изменений.
В новый перечень будут добавлены Армения, Камерун, Руанда и Ямайка, а также территория Ниуэ. Отмечу, что Таиланда, Сербии, Узбекистана и Грузии в перечне по-прежнему нет.
Вывод. По финансовым счетам открытым в государствах Европейского союза, в любом случае придется подавать отчеты, даже при нулевых оборотах.
[Disclaimer]
Мое мнение, что раскрывать в РФ личные финансовые счета в Евросоюзе, в условиях приостановленных международных налоговых договоров, отсутствия автоматического обмена финансовой информацией, просто нет смысла, конечно если такие счета не могут стать очевидными для ФНС, посредством самостоятельных действий человека.
Однако, это не призыв скрывать зарубежные доходы, если живешь в РФ, так как уведомления и отчеты по зарубежным счетам, это одни риски, а вот неуплата налогов вообще другие.
Это две разные сферы законодательного регулирования, с разной степенью ответственности, и смешивать их в одном флаконе не рекомендуется.
Эффект страуса, это не круто, это может быть невыгодно и даже опасно. Круто это бело-серая) оптимизация налоговой нагрузки, которую вполне реально построить в любых условиях.
Как считать лимит 600 тыс. рублей по операциям и остатку на зарубежном счете для целей определения необходимости подачи в ФНС отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов
Изучая абзац 3 части 7 статьи 12 всеми любимого Закона № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", сразу напрягает указание на общую сумму денежных средств которая не должна превышать 600 тыс. рублей по операциям списания, зачисления и остатку.
Эта формулировка часто вызывает неопределенность. Позиция Минфина и ФНС по этому вопросу несколько раз менялась.
Сейчас ФНС вроде определилась на том, что если эквивалентная 600 тыс. рублей сумма в иностранной валюте по операциям зачисления, списания и остатку на конец отчетного года, которые не следует между собой суммировать, не превышала установленный лимит, отчет по зарубежному счету можно не подавать.
Например в начале отчетного периода на счете было 150 тыс. рублей. За отчетный период зачислено 400 тыс. рублей, списано 500 тыс. рублей, остаток на конец отчетного периода 50 тыс. рублей. В итоге по любой операции нет превышения 600 тыс. рублей, отчет подавать не нужно.
Для уточнения лимита 600 тыс. рублей, пересчитываем иностранную валюту по курсу валют устанавливаемому Банком России, на 31 декабря отчетного года.
Интересные статьи
Интересные статьи
